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國務(wù)院新聞辦公室于2022年4月28日（星期四）上午10時(shí)舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會。國家稅務(wù)總局副局長王道樹在回答記者提問時(shí)，特別提出“稅務(wù)部門聯(lián)合財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)等部門，積極推進(jìn)跨境電商零售進(jìn)口試點(diǎn)全面擴(kuò)圍，認(rèn)真落實(shí)跨境電商增值稅‘無票免稅’和企業(yè)所得稅核定征收，市場采購貿(mào)易方式出口免征增值稅試點(diǎn)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅等支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的政策舉措，進(jìn)一步增強(qiáng)了出口的競爭力”。

一、“無票免稅”、“核定征收”叫好不叫座

為了鼓勵(lì)跨境電商零售出口陽光化發(fā)展，近幾年出臺了“無票免稅”、“核定征收”等一系列稅收政策，但呈現(xiàn)“叫好不叫座”的現(xiàn)象。這些政策對跨境電商零售陽光化出口的推進(jìn)作用尚未充分發(fā)揮，需要進(jìn)一步細(xì)化明確，才能夠有效適應(yīng)跨境電商零售出口行業(yè)規(guī)律以及市場需求。

“無票免稅”意愿弱。2018年9月28日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕103號），對所有跨境電商綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，即“無票免稅”。

“無票免稅”充分考慮了跨境電商企業(yè)多頻次、小批量以及經(jīng)常難以獲得有效進(jìn)貨憑證的特點(diǎn)，旨在有效解決“無票”商品以跨境電商零售形式報(bào)關(guān)申報(bào)出口后“不退反征”的問題。但即便如此，企業(yè)擔(dān)心如果不能獲得有效進(jìn)貨憑證，將導(dǎo)致采購成本不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，考慮到目前核定稅收政策適應(yīng)面窄（下文將具體闡述），企業(yè)未來可能面臨所得稅過征的風(fēng)險(xiǎn)。這樣就直接導(dǎo)致跨境電商企業(yè)使用“無票免稅”稅收政策的意愿不強(qiáng)。

“核定征收”適應(yīng)面窄。2019年10月26日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第36號），期望從根本上解決上述“無票免稅”意愿弱的問題。由于該“核定征收”政策未明確適用的增值稅納稅人分類和銷售額范圍，地方稅務(wù)部門在實(shí)操過程中，不少將年銷售額范圍限定為500萬元以下。而眾多跨境電商企業(yè)年銷售額超過500萬元，無法適用“核定征收”政策。如采取“查賬征收”方式，企業(yè)未取得有效進(jìn)貨憑證，將無法列支進(jìn)項(xiàng)采購成本，未來存在所得稅過征風(fēng)險(xiǎn)。

二、落實(shí)跨境電商增值稅無票免稅和企業(yè)所得稅核定征收的建議

此次國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會提出“認(rèn)真落實(shí)跨境電商增值稅‘無票免稅’和企業(yè)所得稅核定征收”，筆者希望未來能夠明確跨境零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策適用范圍，即突破增值稅納稅人分類和銷售額限定范圍，明確該項(xiàng)政策適用于增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人，讓“無票免稅”、“核定征收”政策真正發(fā)揮作用。