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根據(jù)海關總署2018年第23號公告，保稅核注清單是金關二期保稅底賬核注的專用單證，屬于辦理加工貿易及保稅監(jiān)管業(yè)務的相關單證。同時，保稅核注清單也是電子賬冊報核的重要內容。完整、準確申報保稅核注清單，是企業(yè)賬冊報核面對的第一道關口，也是報核順利通過的前提和基礎。不少企業(yè)正是因為保稅核注清單的問題，導致賬冊報核困難重重、被海關退單。

本期就由小編跟大家嘮嘮賬冊報核過程中與保稅核注清單有關的那些事兒。

一、賬冊報核時，企業(yè)應向海關申報的保稅核注清單范圍有哪些？

企業(yè)報核時，應將本次報核起始日至截止日（含當日）涉及保稅貨物進、出、轉、存、銷等所有保稅核注清單向海關申報。時間以清單申報日期為準，且清單已核扣，對應報關單已結關。賬冊報核時，企業(yè)既不能多報，也不能漏報保稅核注清單。

二、哪些情況下，報核期外的保稅核注清單可以在本期申報？

有些特殊情形，本報核期內發(fā)生實際進出口行為，但申報保稅核注清單日期在核銷期外。對這種情況，經(jīng)海關核準，可以在本報核期申報，企業(yè)應以報告形式說明詳細情況。具體包括：

1、企業(yè)在報核期內以集報清單方式進出口，在次月底前匯總申報保稅核注清單和報關單的；

2、本報核期內產(chǎn)生的邊角料，企業(yè)在核銷期外以內銷、退運等方式處置的；

3、本報核期內申報的保稅核注清單，經(jīng)海關同意撤銷重報，重報保稅核注清單在報核期外的；

4、企業(yè)自行盤庫發(fā)現(xiàn)料件短少并自行補稅，或海關稽核查發(fā)現(xiàn)企業(yè)料件短少或溢余，以及因料件串換、銷毀處置、受災保稅貨物處理等特殊業(yè)務，企業(yè)申報的料件內銷、后續(xù)補稅或庫存調整類保稅核注清單在報核期外的。

三、未核扣的保稅核注清單應該如何處理？

如果報核期內有保稅核注清單未核扣，企業(yè)不能報核，必須區(qū)分情況，按以下要求處置：

1、保稅核注清單涉及貨物未實際進出口的，企業(yè)應及時向屬地海關申請撤銷（深圳海關作為全國第一批全面切換金關二期系統(tǒng)的直屬海關，系統(tǒng)切換初期部分企業(yè)申報保稅核注清單后，貨物因故未實際進出，企業(yè)也沒有申請撤銷，這些無效數(shù)據(jù)均應刪除。這里建議所有賬冊企業(yè)都檢查一下，如果還有這類清單的應盡快申請撤銷）；

2、保稅核注清單對應的報關單未辦結全部進出口手續(xù)，如出口貨物未實際離境，則清單一直為“未核扣”狀態(tài)，辦結全部手續(xù)后則清單會自動更新為“已核扣”；

3、因系統(tǒng)異常等原因導致保稅核注清單未核扣的，企業(yè)應及時聯(lián)系屬地海關處理。

四、賬冊報核時，對碰類保稅核注清單有什么特殊要求？

對于深加工結轉、余料結轉以及保稅進出海關特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場所的保稅核注清單（以下簡稱“對碰類保稅核注清單”），轉入方完成進口清單申報后，轉出方需申報一份出口保稅核注清單，與進口清單相關聯(lián)（對碰）。報核前，企業(yè)應仔細核對，確保所有對碰類保稅核注清單均已關聯(lián)對碰和雙方清單均已核扣，再向海關報核。

五、報核期內如有后續(xù)需要撤銷或者修改的保稅核注清單，可以先報核嗎？

如果報核期內有需要撤銷或者修改的保稅核注清單，應先撤銷或修改后再報核。已報核核算通過的保稅核注清單，將無法撤銷或者修改。（請注意：對碰類保稅核注清單在報核前須核實對方關聯(lián)的核注清單是否需要撤銷、刪除。）

如果有關保稅核注清單撤銷或修改無法在賬冊報核時限內完成的，可向海關申請延長賬冊核銷周期（一般最長不超過360天）。如果賬冊核銷周期已經(jīng)為360天，企業(yè)可采取分段報核的方式處理，即將以需要撤銷或者修改保稅核注清單之前為報核截止日進行賬冊報核（報核時企業(yè)需報告解釋說明有關情況）。

例子1:

好運拼命來（深圳）有限公司，申請本年度1-6月份的報核（0101-0630），但是這段時間里有一份出口保稅核注清單貨物已出口，但清單一直未核扣，可否繼續(xù)申報賬冊核銷？

小編說：這種情況是不可以報核的喲。快看看這份清單對應的報關單是不是沒有結關，如果是的話，趕快聯(lián)系申報地海關抓緊辦理結關手續(xù)。一般來說，只要報關單結關了，對應的保稅核注清單就會轉為已核扣，企業(yè)就可以報核啦。

例子2：

金多多銀多多（深圳）有限公司，申請報核周期為3-7月份的報核（0301-0731），被海關退單說邊角料征稅不齊全。可是我們明明交了本報核周期的全部邊角料的稅了。

小編說：快回去查查是不是沒有把核銷期外的邊角料保稅核注清單納入此次報核申報。清單雖然是以申報日期為準，但是涉及本報核周期的邊角料處置的保稅核注清單，企業(yè)也必須申報。

例子3：

陽光總在風雨后（深圳）有限公司通過深加工結轉方式從總相信有彩虹（中山）有限公司轉入一批貨物，保稅核注清單正常核扣后，計劃進行賬冊報核申請。忽然接到總相信有彩虹（中山）有限公司通知其轉出報關單總價申報錯誤，請問陽光總在風雨后（深圳）有限公司可以申請報核嗎？

小編說：不可以喲，對碰類保稅核注清單需要轉入、轉出雙方都確認無誤才能進行報核。

在企業(yè)和海關的賬冊傳遞過程中，總是不停有更多的磨合出現(xiàn)，但是隨著金關二期加工貿易管理系統(tǒng)不斷優(yōu)化，現(xiàn)在的“自動審核通過率”逐步上升，希望企業(yè)遞交報核數(shù)據(jù)的時候，目光如炬，做好核注清單的準備工作，報核通過之路就是“深圳速度”。

有更多的疑問，可撥打咨詢熱線12360，會有專業(yè)過硬、聲音溫柔的海關小哥哥和海關小姐姐為您解答！

（供稿：自貿區(qū)和特殊區(qū)域發(fā)展處楊火電 南頭海關陳曦）

| 文章來源：深圳海關